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個(gè)人所得稅都有哪些人要繳納?
發(fā)布時(shí)間:2022-08-03 09:06:29 瀏覽:7775
個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
個(gè)人個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象
1、法律客體
我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人是居住在中國(guó)境內(nèi)和不居住在中國(guó)境內(nèi)但從中國(guó)境內(nèi)取得所得的人,包括中國(guó)公民、在中國(guó)境內(nèi)取得所得的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。
2.居民納稅人
在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人為居民納稅人,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù),即就其在中國(guó)境內(nèi)、境外取得的所得依法繳納個(gè)人所得稅。
3.非居民納稅人
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所、居所或者在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人為非居民納稅人,承擔(dān)有限納稅義務(wù)。他們來(lái)自中國(guó)的收入只依法繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅的應(yīng)稅內(nèi)容
工資性收入:工資薪金收入,是指工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及其他與就業(yè)或者受雇有關(guān)的收入。也就是說(shuō),個(gè)人取得的所得,只要是與就業(yè)或雇傭有關(guān)的,都是以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的。不考慮他單位的資金支出渠道。是工資、薪金所得的征稅對(duì)象。
勞務(wù)報(bào)酬所得:勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝飾、安裝、繪圖、化驗(yàn)、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講座、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕塑、影視、錄音、錄像、演出、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代理服務(wù)等活動(dòng)的所得。
稿酬所得:稿酬所得,是指?jìng)€(gè)人以圖書(shū)、報(bào)紙等形式發(fā)表其作品取得的所得。作品是指包括中外文字、圖片、樂(lè)譜等在內(nèi)的作品??梢栽跁?shū)籍、報(bào)紙、期刊上發(fā)表;個(gè)人作品,包括我的作品、翻譯作品等。如果個(gè)人的最后一份工作是有報(bào)酬的,他應(yīng)當(dāng)按照所取得的收入納稅。
著作權(quán)收入:特許權(quán)使用費(fèi)收入,是指?jìng)€(gè)人提供權(quán)利、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非技術(shù)和其他特許經(jīng)營(yíng)權(quán)取得的收入。提供著作權(quán)使用權(quán)的收入不包括報(bào)酬收入。公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)拍)作者文字作品手稿原件或復(fù)印件取得的收入,應(yīng)按稿酬項(xiàng)目征稅。
經(jīng)營(yíng)收入:包括個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和對(duì)企事業(yè)單位的承包、租賃經(jīng)營(yíng)收入。
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入包括四個(gè)方面:
(一)城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)等行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。經(jīng)工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
(二)經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn),取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照,從事醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動(dòng)的個(gè)人。
(三)其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得,即個(gè)人臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得。
(四)上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的應(yīng)納稅所得額。
企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)所得,是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個(gè)人按月或者按小時(shí)取得的工資、薪金所得。
利息、股息、紅利所得:利息、股息、紅利所得,是指?jìng)€(gè)人以債權(quán)、股權(quán)取得的利息、股息、紅利所得。利息是指?jìng)€(gè)人存款利息(2008年10月8日次日起取消利息稅)、支付利息和購(gòu)買(mǎi)各種債券的利息。股息又稱紅利,是指股東根據(jù)股份公司章程定期從股份公司取得的投資收益。股息又稱公司(企業(yè))股息,是指股份公司或企業(yè)按照應(yīng)分配的利潤(rùn)超過(guò)股息的利潤(rùn)。股份制企業(yè)以股份形式向個(gè)人股東支付股息、紅利,即分配紅利股份,以分配的股份面值作為收入計(jì)算納稅。
租賃所得:財(cái)產(chǎn)租賃所得,是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)輛和其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入:財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓自己的財(cái)產(chǎn),如有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)輛、船舶等取得的所得。向他人或者單位轉(zhuǎn)讓,包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)取得的所得。個(gè)別證券交易所暫時(shí)可以不征稅。
意外收獲:橫財(cái)是指?jìng)€(gè)人獲得的非經(jīng)常性收入,屬于各種機(jī)會(huì)性收入,包括中獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)及其他意外之財(cái)(包括獎(jiǎng)金、實(shí)物、有價(jià)證券)。個(gè)人社會(huì)福利彩票、中國(guó)體育彩票中獎(jiǎng)收入不足1萬(wàn)元的,免征個(gè)人所得稅。中獎(jiǎng)收入超過(guò)1萬(wàn)元的,按照意外所得項(xiàng)目全額征稅(稅率截至2011年4月21日為20%)。
其他所得:除上述應(yīng)稅項(xiàng)目外,其他應(yīng)納稅的所得,由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)是指財(cái)政部和稅務(wù)總局。截至1997年4月30日,財(cái)政部和稅務(wù)總局確定征稅的其他所得項(xiàng)目:
(1)個(gè)人收購(gòu)聲譽(yù)獎(jiǎng)。
(2)個(gè)人獲得銀行部門(mén)發(fā)放的超過(guò)利率和價(jià)值補(bǔ)貼的準(zhǔn)備金獎(jiǎng)金。
(3)個(gè)人因用人單位繳納相關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)而獲得的優(yōu)惠收入。
(4)保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)期間按照保險(xiǎn)金額和銀行同期儲(chǔ)蓄存款利率支付給未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)人的利息(或以其他名義支付的類似收入)。
(5)個(gè)人投資者吸引大額投資者在本公司開(kāi)戶時(shí),應(yīng)當(dāng)將證券公司取得的交易費(fèi)用的一部分支付給大額投資者取得的交易費(fèi)用返利收入或者返還收入。
(6)個(gè)人取得部分單位和部門(mén)在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)等活動(dòng)中,向其他單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或者有價(jià)證券。
(7)離職風(fēng)險(xiǎn)基金。
(8)個(gè)人為本單位或者他人的報(bào)酬提供擔(dān)保。
個(gè)人所得難以歸入應(yīng)納稅所得額的,應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。